|
Basılı Kitap ve Süreli Yayınların
Tesliminde İstisna
7166 sayılı Kanunla değişik 3065
sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (n) bendine göre, 21/6/1927
tarihli ve 1117 sayılı Küçükleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hükümlerine
göre poşetlenerek satılanlar hariç olmak üzere basılı kitap ve süreli yayınların
teslimi 22/2/2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere KDV’den istisnadır.
Bu istisna uygulamasına ilişkin usul
ve esaslar aşağıda belirlenmiştir.
1. Kapsam
İstisna, basılı kitap ve süreli
yayınların (ikinci el olanlar dahil) yurt içindeki her safhada tesliminde ve
ithalinde uygulanır.
1117 sayılı Kanun hükümlerine göre
poşetlenerek satılan basılı kitap ve süreli yayınların tesliminde istisna
uygulanmaz.
Kanun maddesinde yer alan süreli
yayın ifadesinden, belli aralıklarla yayımlanan gazete, dergi gibi basılmış
eserler ile basılı haber ajansları yayınlarının anlaşılması gerekmektedir. Ders kitapları, dini kitaplar, ansiklopediler, almanaklar, hikaye ve romanlar (foto roman, çizgi roman dahil), yemek kitapları, kitap şeklindeki harita ve atlaslar, soru ve bilgi bankası kitapları, mevzuat seti kitapları, Uluslararası Standart Kitap Numarası (ISBN) bulunan boyama ve etkinlik kitapları da istisna kapsamındadır.
Kitap şeklinde
olmayan yaprak testler, mevzuat setlerinin güncellenmesi amacıyla gönderilen föyler, ciltli takvim, kartela, ezber kartları, kataloglar, broşürler gibi
yayınlar kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bunların teslimi istisna
kapsamında değerlendirilmez.
Elektronik kitap (e-kitap) ile
süreli yayınların elektronik ortamda satışı, elektronik kitap ve süreli yayın
okuyucu, tablet ve benzerlerinin tesliminde istisna uygulanmaz.
İstisna, basılı kitap ve süreli
yayınların teslimine ilişkin olup, bunların basımına ilişkin alınan mal ve
hizmetler KDV’ye tabidir.
Program şeklindeki mevzuat bilgi
bankası, soru bankası, online test ve benzerleri ile CD veya flash bellek gibi
veri taşıyıcılarla satılan görüntülü eğitim setleri basılı kitap kapsamında
değerlendirilemeyeceğinden, bunların satışı istisna kapsamında değerlendirilmez.
2. İstisnanın Uygulanması
3065 sayılı Kanunun (13/n)
maddesinde yer alan düzenleme tam istisna mahiyetindedir. İstisna kapsamında
teslim yapanların düzenledikleri fatura ve benzeri belgelerde KDV gösterilmez ve
“3065 sayılı KDV Kanununun (13/n) maddesi hükmü gereğince KDV hesaplanmamıştır.”
ibaresine yer verilir.
Söz konusu istisnanın uygulanmasında
3065 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin ikinci fıkrasında belirlenen had
uygulanmayacağından, Tebliğin (II/B) bölümünün “İstisna Uygulamalarında Alt
Sınır” başlıklı ayrımında yer alan açıklamalar bu istisna uygulamasında dikkate
alınmaz.
Bu çerçevede teslim bedeline
bakılmaksızın basılı kitap ve süreli yayınların tesliminde ve ithalinde istisna
uygulanır.
3. İstisnanın Beyanı Bu istisna kapsamında yapılan teslimler, teslimin yapıldığı vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının, “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda, 335 kod numaralı “Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Teslimleri” satırı aracılığıyla beyan edilir. Bu satırın “Teslim ve Hizmet Tutarı” sütununa istisnaya konu teslimin KDV hariç tutarı, “Yüklenilen KDV” sütununa bu teslimlere ilişkin alış ve giderlere ait belgelerde gösterilen toplam KDV tutarı yazılır. İade talep etmek istemeyen mükellefler, “Yüklenilen KDV” sütununa “0” yazmalıdır.
4. İade
Bu istisnadan kaynaklanan iade
taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:
- Standart iade talep dilekçesi
- İstisnanın beyan edildiği döneme
ilişkin indirilecek KDV listesi
- İade hakkı doğuran işleme ait
yüklenilen KDV listesi
- İadesi talep edilen KDV hesaplama
tablosu
- Satış faturaları listesi
3065 sayılı Kanunun 13 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (n) bendindeki istisna kapsamında temin ettiği
basılı kitap veya süreli yayınları, yine bu istisna kapsamında teslim eden
mükelleflerin, basılı kitap veya süreli yayın alımında ödemediği KDV’yi iade
olarak talep etmesi mümkün olmayıp, varsa genel giderler ve ATİK’ler nedeniyle
iade talep etmesi mümkündür. Bu durumda, genel giderler ve ATİK’ler nedeniyle
yüklenilen KDV için iade talebinde bulunabilecek KDV tutarı, basılı kitap veya
süreli yayınların satış bedeli ile bunların alış bedeli arasındaki farka genel
vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunan tutarı aşamaz.
4.1. Mahsuben İade
Mükelleflerin bu işlemlerden
kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması
halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat
aranmadan yerine getirilir.
4.2. Nakden İade Mükelleflerin bu işlemlerden kaynaklanan ve 5.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin 5.000 TL’yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür. * (1.) bölümünün dördüncü paragrafında yer alan “mevzuat seti kitapları” ibaresinden sonra gelmek üzere “, Uluslararası Standart Kitap Numarası (ISBN) bulunan boyama ve etkinlik kitapları” ibaresi eklenmiş, beşinci paragrafında yer alan “Boyama defterleri, kitap” ibaresi “Kitap” olarak değiştirilmiştir. (Yürürlük:3/6/2021; KDV Genel Uygulama tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ:36) |
K.İhsaniyeMah.Hazım Uluşahin İş Merkezi
B Blok Kat:4/410 Selçuklu/KONYA |