Bilanço esasına göre defter tutan
mükellefler tarafından 2010 yılı ve müteakip dönemler için
elektronik ortamda bildirilecek olan “Kesin Mizan Bildirimi”nin
gönderilmesinde uygulanacak usul ve esaslar 403 Seri No'lu VUK
Genel Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Bildirim Verme Zorunluluğu
Getirilen Mükellefler:
1.
Bilanço esasına göre defter tutan
gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri
elektronik ortamda kesin mizan bildirimi vermek zorundadırlar.
2.
Ancak bilanço esasına göre defter
tutmakla beraber faaliyet konuları itibariyle farklı muhasebe
tekniğini kullanmak durumunda bulunan;
a. 5411 sayılı Bankacılık Kanunu’nun3 2
nci maddesinde sayılan mükellefler,
b. 226 sayılı Finansal Kiralama
Kanunu4 hükümlerine
göre faaliyette bulunan finansal kiralama ve faktoring şirketleri,
c. 30.09.1983 tarih ve 90 sayılı
Ödünç Para Verme İşleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname5 kapsamında
yer alan Finansman Şirketleri,
d. 5684 sayılı Sigortacılık Kanununa6 göre
kurulan ve faaliyette bulunan sigorta şirketleri,
e. Sermaye Piyasası mevzuatı gereği
faaliyette bulunan Menkul Kıymet Yatırım Fonları, Yatırım
Ortaklıkları ve Aracı Kurumlar,
f. 4632 sayılı Bireysel Emeklilik
Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu7 kapsamındaki
Emeklilik Yatırım Fonları ile Emeklilik Şirketleri,
“Kesin Mizan Bildirimi” verme
yükümlülüğüne tabi değildirler.
3. Gelir ve kurumlar
vergisinden muaf olanlar kesin mizan bildirimi vermeyeceklerdir.
Bildirimin Şekli:
1.
Elektronik ortamda gönderilecek kesin
mizanların 403 Seri No'lu VUK Genel Tebliğin (ekte bulunan)
ekinde yer alan “Kesin Mizan Bildirim Formatı”na ve aşağıda
yapılan açıklamalara uygun olarak düzenlenmesi gerekmektedir.
2.
Tebliğin üçüncü bölümünde kesin mizan
bildirimi verme zorunluluğu getirilen ve 2 Sıra Numaralı Muhasebe
Sistemi Uygulama Genel Tebliği8 doğrultusunda
serbest olarak açılan üçlü kod defteri kebir hesaplarını kullanan
mükelleflerin kesin mizan bildirimlerini 403 Seri No'lu VUK Genel
Tebliğ ekinde yer alan standart formata uygun olarak elektronik
ortamda göndermeleri gerekmektedir. Bu mükelleflerin
bildirimlerini kesin mizan standart formatına uygun şekilde
göndermeleri için serbest olarak açtıkları üçlü kod defteri kebir
hesaplarını, hesap planında yer aldığı hesap grubunun altında
düzenlenen “Diğer ……. Hesabı” bulunması halinde bu hesaba
aktarmaları, bu hesabın bulunmaması halinde ise aynı hesap
grubunun altında uygun olan başka bir hesaba aktarmaları
gerekmektedir. Mükellefler bu aktarma işlemini muhasebe kayıtları
yapmadan sadece kesin mizan düzenlerken dikkate alacaklardır.
3.
“Tekli” ya da “ikili” kod defteri
kebir hesap gruplarının hiçbirine kesin mizan bildiriminde yer
verilmeyecektir.
4.
Kullanılmayan hesaplar bildirimde boş
bırakılacak sıfır yazılmayacaktır.
Bildirimin Dönemi ve Verilme
Zamanı:
1.
Bildirim verme yükümlülüğü getirilen
gelir vergisi mükellefleri bildirimlerini 1 Mart -31 Mart
tarihleri arasında, kurumlar vergisi mükellefleri ise
bildirimlerini 1 Nisan – 30 Nisan tarihleri arasında elektronik
ortamda vereceklerdir.
Özel hesap dönemine tabi olan
mükellefler bildirimlerini kendi gelir veya kurumlar vergisi
beyannamelerinin verilme süresi içinde vermek zorundadırlar.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu9 hükümlerine
göre tasfiyeye girmiş kurumların her bağımsız tasfiye dönemine ait
kesin mizan bildirimleri, bu kurumların tasfiye memurlarınca
tasfiye beyannamesinin verilme süresi içinde verilecektir.
Birleşme halinde, münfesih kurum veya
kurumlara ait bildirimler bu kurumların fesih oldukları tarihteki
kanuni temsilcileri tarafından birleşme beyannamesinin verilme
süresi içinde verilir.
Devir halinde ise, münfesih kurumun o
dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirimler, münfesih kurumun
unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan
kurum tarafından münfesih kurumun son bağlı olduğu vergi dairesine
devir beyannamesini verme süresi içinde verilecektir.
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu
maddesi uyarınca gerçekleştirilen tam bölünmelerde, münfesih
kurumun bölünmenin gerçekleştiği dönemdeki faaliyetlerine ilişkin
bildirim, münfesih kurumun varlıklarını devralan kurumlardan
müteselsil sorumluluk kapsamında herhangi biri tarafından bölünme
işlemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi
içinde yapılacaktır.
Mükellefiyetin sona ermesi halinde
bildirimler, mükellefin en son bağlı bulunduğu vergi dairesine
kanunlarında yazılı beyanname verme süresi içinde verilecektir.
2.
Bildirimlerin elektronik ortamda
verilmesinde, bildirimlerin verilmiş sayılabilmesi için onaylama
işleminin yapılması şarttır. Onaylama işlemi en geç, bildirimlerin
verilmesi gereken ayın son günü saat 24.00’e kadar
tamamlanmalıdır.
3.
Bildirimlerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunlu olduğundan
vergi daireleri kâğıt ortamında verilen (elden veya posta ile)
bildirimleri hiçbir şekilde kabul etmeyecektir.
4. Bir defaya mahsus olmak üzere, bu Tebliğe göre bildirim
verme süreleri 1 Mart 2011 tarihinden önce sona eren
mükelleflerden gelir vergisi mükellefleri 31 Mart 2011, kurumlar
vergisi mükellefleri ise 30 Nisan 2011 tarihine kadar kesin mizan
bildirimlerini elektronik ortamda verebileceklerdir. Bu Tebliğin
yayımı tarihinden önce tasfiyesi sonuçlanmış mükellefler ile
faaliyetini terk eden gelir vergisi mükellefleri ise kesin mizan
bildirimi vermeyeceklerdir.” (406 Seri Nolu VUK Tebliğ ile
ilave edilen bent)
Bildirimlerin Elektronik Ortamda
Gönderilmesine İlişkin Esaslar:
1.
Elektronik ortamdaki bildirimler,
kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce yerine
getiriliyor ise, bildirimi düzenleyen kısmına mükellefe ilişkin
bilgiler, bildirimdeki yeminli mali müşavir kısmına ise, varsa
yeminli mali müşavire ilişkin bilgiler yazılacaktır.
2.
Bildirimlerin elektronik ortamda
gönderilmesi işlemi yeminli mali müşavirlerce gerçekleştirilecek
ise bildirimi düzenleyen kısmına varsa serbest muhasebeci, serbest
muhasebeci mali müşavire ait bilgiler yazılacak; mükellefin
serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşaviri bulunmaması
halinde, bu kısma, mükellefe ait bilgiler yazılacaktır. Bildirimi
gönderen kısmına ise bildirimi elektronik ortamda gönderen yeminli
mali müşavirlerin bilgileri yazılacaktır.
3.
Bildirimlerin elektronik ortamda
gönderilmesi işlemi, serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali
müşavir tarafından gerçekleştirilecek ise, bildirimi düzenleyen
kısmına serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavirin
bilgileri, yeminli mali müşavir kısmına ise varsa yeminli mali
müşavirlere ait bilgiler yazılacaktır.
Düzeltme İşlemleri:
1.
Elektronik ortamda bildirimlerin onaylanmasından sonra, hatalı
verildiği anlaşılan bildirimler için düzeltme bildirimi verilmesi
gerekmektedir. Düzeltme bildiriminin elektronik ortamda, kesin
mizan bildiriminin verilme süresinden sonra verilmesi durumunda
213 sayılı V.U.K.’nun mükerrer 355 inci maddesinin düzeltme
bildirimlerine ilişkin hükümleri dikkate alınarak işlem
yapılacaktır.
.2.
Düzeltme işleminde ilk bildirim
tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim geçerli
kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken
mükelleflerin, yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamış
gibi tüm bilgileri içerecek şekilde doldurmaları gerekmektedir.
Diğer Hususlar ve Cezai
Yaptırım
1.
Bildirimlerin verileceği tarihten önce bağlı oldukları vergi
dairesi değişen mükellefler bildirimlerini, halen bağlı oldukları
vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir.
2010 yılı içerisinde faaliyetlerini
terk eden mükellefler ise 2010 yılında faaliyette bulundukları
döneme ilişkin bildirimlerini en son bağlı oldukları vergi
dairesine elektronik ortamda göndereceklerdir.
2.
Bildirimlerini elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen
veya eksik ya da yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında
V.U.K’nun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca özel usulsüzlük
cezası kesilecektir.
3.
Bu tebliğin yayımlanması ile birlikte
bilanço esasına tabi gelir vergisi mükelleflerinin gelir vergisi
beyannamesi ekinde yer alan “Performans Derecelendirme Bildirimi”
ve kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde yer alan “Mali Bilgiler”
bölümleri beyanname ekinden çıkartılmıştır.
Kaynak.VUK Tebliğ
403,406
Ek:
Kesin Mizan Bildirim Formatı
Ekleri için tıklayınız.
|