|
1. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi
Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup ve İade
Üçer aylık dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici
verginin, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup
edileceği, mahsup edilemeyen tutarın mükellefin diğer vergi borçlarına
mahsup edileceği, bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarının da o
yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilmesi halinde mükellefe red ve
iade edileceği belirtilmiştir. Bu esaslar kurumlar vergisi mükellefleri
açısından da geçerlidir.
Geçici verginin gerek mahsuben gerekse nakden iadesinde herhangi bir tutar
sınırlaması olmadığı gibi geçici vergiye ilişkin iade taleplerinde teminat
ve inceleme raporu da aranmamaktadır.
Diğer taraftan, geçici vergi dönemleri itibarıyla tahakkuk ettirilmiş, ancak
ödenmemiş bulunan geçici verginin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan
gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün değildir.
Tahakkuk ettirilmiş ancak ödenmemiş olması dolayısıyla yıllık beyanname
üzerinden hesaplanan vergiden mahsup imkanı bulunmayan geçici vergi
tutarları terkin edilir. Terkin edilen geçici vergi tutarı için vade
tarihinden terkin edilmesi gereken tarih olan yıllık beyannamenin verilmesi
gereken kanuni sürenin başlangıç tarihine kadar gecikme zammı uygulanır.
Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade
Ödenen geçici vergi tutarının, geçici verginin ilgili olduğu döneme ilişkin
olarak verilen beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar
vergisinden fazla olması halinde, mahsup edilemeyen tutar mükellefin diğer
vergi borçlarına mahsup edilir.
Mahsup işleminin yapılabilmesi için yazılı başvuru şartı aranmaz. Söz konusu
mahsup işlemi 6183 sayılı Kanunun 47 nci maddesi hükmü de dikkate alınarak
ilgili vergi dairesince re'sen yapılır.
Mahsup işlemi yıllık beyannamenin verildiği tarih esas alınarak yerine
getirilir. Mahsubu yapılacak vergi borçları için vade tarihinden, yıllık
beyannamenin verildiği tarihe kadar gecikme zammı uygulanır. Dolayısıyla bu
tarihten sonra söz konusu vergi borçları için gecikme zammı uygulanmaz.
(Değişik; Yürürlük:6/10/2021; GV Tebliğ 315)
Mahsup sonucu iadesi gereken miktarın bulunması ve bu tutarın
beyannamenin ilgili tablosuna yazılmış olması mükellefçe yazılı olarak
yapılmış iade talebi olarak kabul edilir. Yıllık beyannamenin ilgili
tablosunda/satırında gösterilmeyen geçici verginin mahsuben veya nakden iade
edilebilmesi için o yılın sonuna kadar Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra
No: 429)’nin ekinde
yer alan iade talep dilekçesi (1B)’nin verilmesi
gerekir.
(eski şekli; Yürürlük:6/10/2021; GV Tebliğ 315)
Mahsup sonucu iadesi gereken miktarın bulunması ve bu tutarın beyannamenin
ilgili tablosuna yazılmış olması mükellefçe yazılı olarak yapılmış iade
talebi olarak kabul edilir. Yıllık beyannamenin ilgili tablosunda/satırında
gösterilmeyen geçici verginin mahsuben veya nakden iade edilebilmesi için o
yılın sonuna kadar yazılı olarak başvurulması gerekir.
Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu
İlgili dönemler halinde hesaplanan geçici vergiden varsa o hesap dönemi ile
ilgili olarak daha önce ödenmiş geçici vergi ve geçici vergiye tabi
kazançlarla ilgili olarak tevkif edilmiş vergiler mahsup edilmekte,
mahsuptan sonra kalan tutar o dönem için ödenmesi gereken geçici vergi
olmaktadır.
Yıllık beyannamenin vergi bildirimi tablosunda yer alan geçici vergiye
ilişkin satırda, beyannamenin ilgili olduğu geçici vergi dönemlerinde ödenen
geçici vergi tutarı (ilgili geçici vergi beyannamelerinin ödenecek geçici
vergi satırında yer alan tutarlar toplamı) gösterilir. Yıllık
beyannamenin vergi bildirimi tablosunun kesinti yoluyla ödenen vergiler
satırında ise, o yıl içinde tevkif yoluyla kesilen vergilerin tamamı (geçici
vergiden mahsubu yapılan tevkifat tutarları dahil) gösterilir.
Yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden, yukarıda sözü edilen geçici
vergi tutarı ile yıl içinde tevkif yoluyla kesilen vergilerin tamamı mahsup
edilir, kalan tutar ise
Tevkif
Yoluyla Kesilen Vergilerin Mahsup ve İadesinde Usul ve Esaslar
bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde red
ve iade edilir.
Kaynak.GV Tebliğ 262/252
|