|
Kâr
Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel
Hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri emsallerine
göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme
yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına
verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2007 yılı için 259 Seri No.lu Gelir Vergisi
Genel Tebliği[2]
ile
belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2008 takvim
yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya
hasılatlarının 31/12/2007 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması
gerekmektedir.
|
Emtianın Cinsi |
Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde |
Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde |
|
Yıllık Alım Ölçüsü (YTL.) |
Yılık Satış Ölçüsü (YTL.) |
Yıllık Alım Ölçüsü (YTL.) |
Yılık Satış Ölçüsü (YTL.) |
|
Değerli Kağıt |
85.000 |
96.000 |
117.000 |
138.000 |
|
Şeker -Çay |
68.000 |
85.000 |
80.000 |
107.000 |
|
Milli Piy. Bileti, Hemen
Kazan, Süper Toto vb. |
68.000 |
85.000 |
80.000 |
107.000 |
|
İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto- Sigara-Tütün |
68.000 |
85.000 |
80.000 |
107.000 |
|
Akaryakıt ( LPG hariç ) |
96.000 |
110.000 |
138.000 |
150.000 |
Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit
usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136
Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki
hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.Güncel
Tutarlar İçin Tıklayınız
Kaynak.GV Tebliğ 266,270
Alım-satım ölçüleri tayin olunan emtia ve bunlara ait ölçüler aşağıda I, II, III,
IV ve V numaralı cetvellerde gösterilmiştir.
CETVEL: I
Ayrıca alım-satım ölçüsü tayin olunan emtia :
_
Damga pulu ve kıymetli kâğıtlar,
_
Şeker,
_
Milli piyango bileti,
_
İçki (Bira ve şarap hariç),
_
İspirto,
_
Sigara-tütün,
_
Çay,
_
Spor toto,
_
Akaryakıt (LPG hariç),
CETVEL: II
Münhasıran I No.lu cetvelde yazılı emtia alım-satımı ile uğraşanlar:
|
Emtianın Cinsi |
Yıllık alım ölçüsü (TL.) |
Yıllık satış ölçüsü (TL.) |
|
Damga pulu-kıymetli kâğıt |
3.000.000 |
3.120.000 |
|
Şeker |
1.500.000 |
1.620.000 |
|
Milli Piyango bileti |
1.500.000 |
1.620.000 |
|
İçki (Bira ve şarap hariç) |
1.500.000 |
1.620.000 |
|
İspirto |
2.000.000 |
2.120.000 |
|
Sigara-tütün |
1.715.000 |
1.835.000 |
|
Çay |
2.000.000 |
2.120.000 |
|
Spor-toto |
1.600.000 |
1.720.000 |
|
Akaryakıt (LPG hariç) |
4.000.000 |
4.120.000 |
CETVEL: III
I
No.lu cetvelde yazılı emtia ile diğer emtia alım-satımını (imale tabi tutularak
yapılan satışlar dahil) birlikte yapanlar :
A
_ YILLIK ALIM ÖLÇÜSÜ :
|
Toplam yıllık alım ölçüsü (TL.) |
|
Yıllık alım tutarı (TL.) |
Yıllık alım tutarı (TL.) |
|
600.000 |
= |
Damga pulu-kıymetli kâğıt |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
600.000 |
= |
Şeker x 2 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
600.000 |
= |
Milli piyango bileti x 2 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
600.000 |
= |
İçki x 2 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
600.000 |
= |
İspirto x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
10 |
|
|
600.000 |
= |
Sigara, tütün x 35 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
100 |
|
|
600.000 |
= |
Çay x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
10 |
|
|
600.000 |
= |
Spor toto x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
8 |
|
|
600.000 |
= |
Akaryakıt x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
20 |
|
|
B _ YILLIK SATIŞ ÖLÇÜSÜ :
|
|
|
|
|
Toplam yıllık satış ölçüsü (TL.) |
|
Yıllık satış bedeli (TL.) |
Yıllık satış bedeli (TL.) |
|
720.000 |
= |
Damga pulu-kıymetli kâğıt |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
720.000 |
= |
Şeker x 2 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
720.000 |
= |
Milli piyango bileti x 2 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
720.000 |
= |
İçki x 2 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
5 |
|
|
720.000 |
= |
İspirto x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
10 |
|
|
720.000 |
= |
Sigara, tütün x 35 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
100 |
|
|
720.000 |
= |
Çay x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
10 |
|
|
720.000 |
= |
Spor toto x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
8 |
|
|
720.000 |
= |
Akaryakıt x 3 |
+ Diğer emtia |
|
|
|
20 |
|
NOT :
III. numaralı cetvelin A ve B tablolarının üçüncü sütunlarındaki "diğer emtia"
bu tabloların ikinci sütunlarında yazılı olanların dışındakileri ifade eder.
III. numaralı cetvelin (A) tablosuna örnek
Kuruyemiş satan bir mükellef iş yerinde aynı zamanda Spor-toto bayiliği yapmakta
ve sigara-tütün satmaktadır.
Mükellefin yıl içindeki alımları tutarının aşağıdaki gibi olduğunu varsayalım.
|
Kuruyemiş |
350.000 TL. |
|
Spor-toto |
280.000 TL. |
|
Sigara-tütün |
360.000 TL. |
Bu
mükellefin götürü usulden yararlanıp yararlanamıyacağı şu şekilde tesbit
olunacaktır.
|
Spor-toto |
Sigara |
Kuruyemiş |
|
|
280.000 x 3+ |
360.000 x 35+ |
350.000 |
= 581.000 |
|
8 |
100 |
|
|
(A) tablosuna göre mükellefin yıllık alımları tutarı 600.000 liralık sınırın
altında kaldığından götürü usulün özel şartını taşıdığı kabul edilecek, genel
şartları da taşıması kaydiyle götürü usulde gelir vergisine tabi tutulacaktır.
III numaralı cetvelin (B) tablosuna ait örnek
Bakkallıkla uğraşan bir mükellef bakkaliye emtiası yanında şeker, içki, sigara
ve çay satışı da yapmaktadır. Mükellefin yıl içindeki satış tutarları şöyledir :
|
Bakkaliye emtiası |
450.000 TL. |
|
Şeker |
80.000 TL. |
|
İçki |
280.000 TL. |
|
Sigara-tütün |
420.000 TL. |
|
Çay |
120.000 TL. |
Bu
mükellefin götürü usulün özel şartlarını taşıyıp taşımadığı şöyle
belirlenecektir.
|
Şeker |
İçki |
Tütün-Sigara |
Çay |
Bakkaliye Emtiası |
|
80.000 x 2
+ |
280.000 x 2
+ |
420.000 x 35
+ |
120.000 x 3
+ |
450.000 |
= 777.000 |
|
5 |
5 |
100 |
10 |
|
|
Mükellefin 777.000 lira olarak hesaplanan yıllık satışları tutarı 720.000
liralık sınırı aştığından gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
CETVEL: IV
I
No.lu cetvelde yazılı emtia alım-satımı ile ücretle imal, tamir ve küçük sanat
işini birlikte yapanlar :
|
Toplam yıllık bexdel (TL.) |
|
Yıllık Alış bedeli (TL.) |
Alınan Yıllık ücret (TL.) |
|
680.000 |
= |
Damga pulu-kıymetli kâğıt |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
5 |
|
|
680.000 |
= |
Şeker x 2 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
5 |
|
|
680.000 |
= |
Milli piyango bileti x 2 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
5 |
|
|
680.000 |
= |
İçki x 2 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
5 |
|
|
680.000 |
= |
İspirto x 3 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
10 |
|
|
680.000 |
= |
Sigara-tütün x 35 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
100 |
|
|
680.000 |
= |
Çay x 3 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
10 |
|
|
680.000 |
= |
Spor-toto x 3 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
8 |
|
|
680.000 |
= |
Akaryakıt x 3 |
+ (Ücret x 6) |
|
|
|
20 |
|
IV
Numaralı Cetvele Ait Örnek :
Bir terzi ilk madde ve yardımcı malzemeler müşteriye ait olmak üzere dikiş
dikmekte ve dükkanında milli piyango bileti satmaktadır. Mükellefin bir yıl
içinde terzilik faaliyeti sonucu 90.000 liralık ücret aldığını ve ayrıca 180.000
liralık milli piyango bileti sattığını kabul edelim.
Bu
mükellefin götürü usule tabi olmanın özel şartını taşıyıp taşımadığı aşağıdaki
şekilde belirlenecektir.
|
Milli piyango bileti |
|
Terzilik ücreti |
|
|
180.000 x 2
|
= |
(90.000) x 6 |
|
|
5 |
|
|
|
|
72.000 |
+ |
540.000 |
= 612.000 TL. |
Mükellefin terzilik ve milli piyango satışı sonucu elde ettiği yıllık hasılat
680.000 lirayı aşmadığından, genel şartları da taşımak kaydiyle götürü usulde
vergiye tabi tutulması gerekir.
CETVEL: V
I
no'lu cetvelte yazılı emtia alım satımı ile imal tamir ve küçük sanat işini
birlikte yapanlar :
|
Toplam yıllık bedel (TL.) |
|
Yıllık Alış bedeli (TL.) |
Elde edilen hasılat (TL.) |
|
600.000 |
= |
Damga pulu-kıymetli kâğıt |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
5 |
3 |
|
600.000 |
= |
Şeker x 2 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
5 |
3 |
|
600.000 |
= |
Milli piyango bileti x 2 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
5 |
3 |
|
600.000 |
= |
İçki x 2 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
5 |
3 |
|
600.000 |
= |
İspirto x 3 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
10 |
3 |
|
600.000 |
= |
Sigara, tütün x 35 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
100 |
3 |
|
600.000 |
= |
Çay x 3 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
10 |
3 |
|
600.000 |
= |
Spor-toto x 3 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
8 |
3 |
|
600.000 |
= |
Akaryakıt x 3 |
+ (Hasılat x 4) |
|
|
|
20 |
3 |
V
no'lu Cetvele örnek :
Bir mükellefin bir takvim yılında elde ettiği gayrisafi hasılat ile kâr haddi
düşük emtianın alış bedelleri aşağıdaki gibi olsun.
|
_ Elde edilen gayrisafi hasılat |
75.000 |
|
_ Damga pulu kıymetli kağıt |
550.000 |
|
_ Akaryakıt |
640.000 |
|
_ Milli piyango bileti |
150.000 |
|
_ Spor-toto bayiliği |
400.000 |
Bu
mükellefin götürü usulden yararlanıp yararlanamıyacağı şu şekilde
belirlenecektir.
|
Damga pulu |
|
|
|
|
|
|
kıymetli |
|
Milli Piyango |
|
|
|
|
kağıt |
Akaryakıt |
Bileti |
Spor toto |
Hasılat |
|
|
550.000 |
+ 640.000 x 3 |
+ 150.000 x 2 |
+ 400.000 x 3 |
+ 75.000 x 4 |
= 516.000 TL. |
|
5 |
20 |
5 |
8 |
3 |
|
Mükellefin yıl içerisinde elde ettiği gayrisafi hasılatın üçte bir fazlası ile,
alım satımını yaptığı kâr hadleri düşük emtianın alış bedellerinin toplamı
516.000 TL. olup, toplam yıllık bedel olan 600.000 lirayı aşmadığından mükellef
götürü usulden yararlanacaktır.
Kaynak.GV Tebliğ 136
|