Kamu Gözetimi,
Muhasebe ve Denetim Standartlarý
Kurumundan:
BAÐIMSIZ
DENETÝM
RESMÝ
SÝCÝL
TEBLÝÐÝ
BÝRÝNCÝ
BÖLÜM
Amaç,
Kapsam, Dayanak ve Tanýmlar
Amaç
MADDE 1
–
(1) Bu Tebliðin
amacý,
Kamu Gözetimi,
Muhasebe ve Denetim Standartlarý
Kurumu tarafýndan
yetkilendirilen baðýmsýz
denetim kuruluþlarý
ile baðýmsýz
denetçilere
iliþkin
Baðýmsýz
Denetim Resmi Sicil kayýtlarýnýn
elektronik ortamda tam, doðru
ve güvenilir
bir þekilde
tutulmasýna
ve resmi sicil bilgilerinden Kurum tarafýndan
belirlenenlerin ilan edilmesine iliþkin
usul ve esaslarý
düzenlemektir.
Kapsam
MADDE 2
–
(1) Bu Teblið,
baðýmsýz
denetim kuruluþlarý
ve baðýmsýz
denetçilerin
resmi sicile kaydý
gereken bilgilerinin; tescili, kontrol ve takibi, güncel
tutulmasý,
güvenliði,
paylaþýmý
ve ilanýna
iliþkin
iþlemleri
kapsar.
Dayanak
MADDE 3
–
(1) Bu Teblið,
26/12/2012 tarihli ve 28509 sayýlý
Resmî
Gazete’de
yayýmlanan
Baðýmsýz
Denetim Yönetmeliðinin
49 uncu maddesine dayanýlarak
hazýrlanmýþtýr.
Tanýmlar
MADDE 4
–
(1) Bu Tebliðdeki
terimler Baðýmsýz
Denetim Yönetmeliðinde
tanýmlanan
anlamlarý
ile kullanýlmýþtýr.
Ayrýca
bu Tebliðin
uygulanmasýnda;
(Deðiþtirilen
bendin yeni þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)
a) Eðitim ve Yetkilendirme Bilgi Sistemi (EYBÝS): Kurum
tarafýndan elektronik ortamda oluþturulan, denetçi ve denetim
kuruluþlarýnýn yetkilendirme ve resmi sicil iþlemlerinin
yürütüldüðü, uygulamalý mesleki eðitimlere iliþkin her türlü
bilginin alýndýðý, kayýt, tescil ve ilan edilmesi gereken
içeriklerin düzenli bir þekilde depolandýðý veri tabanlarýndan
oluþan bilgi iþlem sistemini,
(Deðiþtirilen
bendin eski þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)a) Eðitim
ve Yetkilendirme Bilgi Sistemi (EYBÝS):
Kurum tarafýndan
oluþturulan,
resmi sicil ve yetkilendirme iþlemlerinin
elektronik ortamda yürütüldüðü,
tescil ve ilan edilmesi gereken içeriklerin
düzenli
bir þekilde
depolandýðý
veri tabanýný
da içeren
bilgi iþlem
sistemini,
b) Güvenli
elektronik imza: 15/1/2004 tarihli ve 5070 sayýlý
Elektronik Ýmza
Kanununun 4
üncü
maddesinde tanýmlanan
imzayý,
c) Sicil: Baðýmsýz
Denetim Resmi Sicilini,
ç)
Sicile kayýt
grubu: Denetim kuruluþu
ve denetçilerin
sicilde tescil iþlemlerinin
yürütüldüðü
ayrý
gruplarý,
d) Tadil iþlemi:
Sicilde kayýtlý
bulunan hususlarda meydana gelen deðiþikliðin
kayda geçirilmesi
iþlemini,
e) Terkin iþlemi:
Sicil kayýtlarýndaki
bir hususun silinmesi iþlemini,
f) Tescil iþlemi:
Tescile tabi bir hususun sicile kayýt
iþlemini,
g) Yönetmelik:
Baðýmsýz
Denetim Yönetmeliðini,
ð)
Zaman damgasý:
Bir elektronik verinin
üretildiði,
deðiþtirildiði,
gönderildiði,
alýndýðý
veya kaydedildiði
zamanýn
tespit edilmesi amacýyla,
elektronik sertifika hizmet saðlayýcýsý
tarafýndan
elektronik imzayla doðrulanan
kaydý,
ifade eder.
ÝKÝNCÝ
BÖLÜM
Baðýmsýz
Denetim Resmi Sicili, Sicil Esaslarý
ve Kayýt
Usulü
Baðýmsýz
denetim resmi sicili
MADDE 5
–
(1) Denetim kuruluþlarý
ve denetçilere
iliþkin
kayýtlar,
Kurumca elektronik ortamda tutulan Baðýmsýz
Denetim Resmi Sicilinde izlenir.
(2) Sicile, Yönetmeliðin
18 inci maddesinin birinci ve ikinci fýkrasýnda
yer verilen bilgiler, sürekli
eðitim
bilgileri; yargý
organlarý,
Kurum ve diðer
kamu kurumlarý
ve meslek örgütleri
tarafýndan
verilen cezalar, uygulanan müeyyideler,
Kurum ve diðer
kamu kurumlarý
tarafýndan
yürütülen
gözetim
ve denetime iliþkin
bilgiler ile mührün
takibine iliþkin
bilgiler kaydedilerek takibi yapýlýr.
(3) Sicile kayýtlý
olmayanlar denetim faaliyetinde bulunamazlar.
Sicil esaslarý
MADDE 6
–
(1) Sicilde aþaðýdaki
esaslar hakimdir:
a) Beyan: Kiþinin
güvenli
elektronik imza ile beyan ettiði
bilgi ve belgeler Kurumca kontrol edildikten sonra tescile esas
olur.
b)
Önemlilik:
EYBÝS’te
Kurumca önemli
görülen
bilgilerin kaydý
tutulur.
c) Gerçeðe
uygunluk: Sicil kayýtlarýnýn
gerçeði
tam ve doðru
olarak yansýtmasý
esastýr.
ç)
Güncellik:
EYBÝS’te
kayýtlý
bilgilerin güncel
tutulmasý
esastýr.
d) Alenilik: EYBÝS’te
kaydý
tutulan bilgilerden Kurumca belirlenenler kamuya ilan edilir.
Sicil dili
MADDE 7
–
(1) Sicil kayýtlarý
Türkçe
tutulur. EYBÝS’te
kaydý
tutulan bilgilerle ilgili olarak yurt dýþýndan
temin edilecek belgelerin ilgili
ülkenin
yetkili makamlarýnca
veya Türkiye’nin
o ülkedeki
konsolosluðunca
ya da Lahey Devletler
Özel
Hukuku Konferansý
çerçevesinde
hazýrlanan
Yabancý
Resmi Belgelerin Tasdiki Mecburiyetinin Kaldýrýlmasý
Sözleþmesi
hükümlerine
göre
onaylanmýþ
olmasý
ve müracaata
belgelerin tercümelerinin
de eklenmesi
þarttýr.
Kayýt
yeri
MADDE 8
–
(1) Denetim kuruluþu
ve denetçilerin
sicil iþlemleri,
EYBÝS
üzerinde
gerçekleþtirilir
ve sicil kayýtlarý
bu sistem üzerinde
tutulur.
Sicil kayýt
grubu
MADDE 9
–
(1) Denetim kuruluþu
ve denetçilerin
sicil iþlemleri
kayýt
gruplarý
esas alýnarak
yürütülür.
(2) Sicilde kayýtlý
bulunanlar mesleki faaliyetleri açýsýndan
aktif veya pasif olma durumlarýna
göre
iki ayrý
grupta listelenir.
(3) Kurum tarafýndan,
denetimi yapýlacak
iþletmenin
büyüklüðü,
faaliyetleri ile tabi olduðu
düzenlemelerin
özelliði
ve benzeri hususlar dikkate alýnarak
belirlenen iþletmeleri
denetlemek üzere
farklý
listeler oluþturulmasý
halinde denetim kuruluþlarý
ve denetçiler
sicilde buna göre
listelenir.
Kayýt
numarasý
MADDE 10
–
(1) Sicile kaydý
yapýlan
denetim kuruluþu
ve denetçiye
EYBÝS
üzerinde,
sicile tescil sýrasýnda,
bir kayýt
numarasý
verilir.
(Deðiþtirilen
fýkranýn yeni þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)“(2)
Sicil numarasý, sicile kayýt edilen,
a) Denetçiler için “BD/Yetkilendirilme
Yýlý/Kayýt Numarasý”,
b) Denetim kuruluþlarý için,
“BDK/Yetkilendirilme Yýlý/ Kayýt Numarasý”,
olacak
þekilde belirlenir.”
(Deðiþtirilen
fýkranýn eski þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)(2)
Kayýt
numarasý,
sicile kayýt
grubu dikkate alýnarak,
bir (1)’den
itibaren teselsül
eden numarayý
ifade eder.
Sicil numarasý
MADDE 11
–
(1) Kurum tarafýndan
her denetim kuruluþuna
ve denetçiye,
tescil iþlemi
sýrasýnda
bir sicil numarasý
verilir.
(2) Sicil numarasý,
a) Kurumca baðýmsýz
denetçi
mührü
teslim edilen denetçiler
için
“BD/Yetkilendirilme
Yýlý/Kayýt
Numarasý/Mühür
Numarasý”,
b) Mühür
teslimi yapýlmayan
denetçiler
için
“BD/Yetkilendirilme
Yýlý/Kayýt
Numarasý/0”,
c) Denetim kuruluþlarýnýn
sicil numarasý,
“BDK/Yetkilendirilme
Yýlý/
Kayýt
Numarasý”,
ç)
Denetim kuruluþu
þubelerinin
sicil numarasý
ise “BDK/Yetkilendirilme
Yýlý/
Kayýt
Numarasý/Þube
Sýra
Numarasý”,
olacak
þekilde
belirlenir.
(3) Bu maddede geçen
“BD”
baðýmsýz
denetçiyi,
“BDK”
baðýmsýz
denetim kuruluþunu;
“Yetkilendirilme
Yýlý”
ise denetim kuruluþu
ve denetçiye
denetim yetkisinin verildiði
yýlý
ifade eder.
Eski kayýtlarýn
muhafazasý
MADDE 12
–
(1) EYBÝS
sicil kayýtlarý
kayýt
tarihlerine göre;
güncel
kayýtlar
aktif olarak gözükecek
þekilde,
tadil veya terkin iþlemine
tabi tutulmuþ
olan eski kayýtlar
ise istendiðinde
eriþilebilecek,
ancak üzerinde
herhangi bir deðiþiklik
yapýlmayacak
þekilde
pasif olarak tutulur.
Sicilde tutulacak bilgilerin teyidi
MADDE 13
–
(1) Denetim kuruluþlarý
ile denetçiler
tarafýndan
Kuruma bildirilen ve sicilde tescil, tadil ve terkin iþlemini
gerektiren bilgi ve belgelere iliþkin
olarak gerektiðinde
ilgili kurumlarýn
veri tabanlarýndan
yararlanýlabilir,
bunlardan teyit alýnabilir.
Þekli
hatalarýn
tadili
MADDE 14
–
(1) Þekle
iliþkin
olarak sonradan tespit edilen hatalar Kurumca resen veya talep
üzerine
tadil edilir.
(2) Tadili gerektiren belgeler ile
birlikte tadilin gerekçesi
de sisteme yüklenir.
(3) Tadil iþlemi
ilk tescil tarihini etkilemez.
ÜÇÜNCÜ
BÖLÜM
Sicil
Ýþlemleri
ve Ýlan
Sicil iþlemleri
MADDE 15
–
(1) Sicil iþlemleri;
tescil, tadil ve terkin iþlemlerinden
oluþur.
(2) Kayýtlarýn
dayanaðýný
teþkil
eden belgeler Kuruma gönderilir.
(3) Tescil edilecek tüm
hususlar ile tadil ve terkin iþlemlerinin
belgeye dayanmasý
esastýr.
Belgeye dayanmayan hususlar sicil iþlemine
konu edilemez.
(4) Denetim kuruluþlarýnda
mevzuatta öngörülen
diðer
yükümlülükler
yerine getirilmedikçe
ve gerekli harç
ve ücretler
ödenmedikçe
sicile ilk kayýt
iþlemi
yapýlmaz.
(5) Denetçilerde
gerekli harç
ve ücretler
ödenmedikçe
sicile ilk kayýt
iþlemi
yapýlmaz.
(6) Kurum tarafýndan
öngörülen
haller saklý
kalmak kaydýyla,
yetki belgeleri iptal edilenlerin EYBÝS
kayýtlarý
resen terkin edilir.
Tescil talebi
MADDE 16
–
(1) Tescil, kural olarak talep
üzerine
yapýlýr.
Resen ya da mahkemelerin veya ilgili kurumlarýn
bildirimi üzerine
yapýlacak
tescillere iliþkin
hükümler
saklýdýr.
(2)
Ýlk
tescil talebine, gerekli harç
ve ücretlerin
ödendiðine
dair belgeler eklenir.
Müracaata
yetkili kiþiler
(Deðiþtirilen
maddenin yeni þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)MADDE 17
–
(1) Sicile müracaat;
a)
Denetçilerde, ilk tescil talebi için
þahsen, diðer müracaatlar için þahsen veya görev alýnan denetim
kuruluþu aracýlýðýyla,
b) Denetçinin
ölüm,
gaiplik ve temyiz kudretinden yoksunluk hallerinde yetkili
temsilcisi, mirasçýsý
veya vasiyeti tenfiz memuru tarafýndan,
c)Denetim
kuruluþlarýnda, temsil ve ilzama yetkili kiþiler tarafýndan,
ç)
Denetim kuruluþlarýnýn iflas,
konkordato, tasfiye, devir, birleþme,
bölünme ve benzeri hallerinde tasfiye memuru, yetkili temsilcisi
veya temsil ve ilzama yetkili kiþiler tarafýndan,
yapýlýr.
(Deðiþtirilen
maddenin eski þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)MADDE 17
–
(1) Sicile müracaat;
a) Denetçilerde,
þahsen
veya görev
alýnan
denetim kuruluþu
aracýlýðýyla,
b) Denetçinin
ölüm,
gaiplik ve temyiz kudretinden yoksunluk hallerinde yetkili
temsilcisi, mirasçýsý
veya vasiyeti tenfiz memuru tarafýndan,
c) Denetim kuruluþlarýnda,
imza yetkisini haiz kiþiler
tarafýndan,
ç)
Denetim kuruluþlarýnýn
iflas, konkordato, tasfiye, devir, birleþme,
bölünme
ve benzeri hallerinde tasfiye memuru, yetkili temsilcisi veya imza
yetkisini haiz kiþiler
tarafýndan,
yapýlýr.
Mahkeme kararý
veya resmi kurumun bildirimi
üzerine
tescil
MADDE 18
–
(1) Tescile konu bir hususun mahkeme kararýyla
ya da resmi yazýyla
bildirilmesi halinde Kurum bu hususu tescil eder.
Tescil iþlemlerinde
süreler
MADDE 19
–
(1) Denetim kuruluþlarý,
yetkilendirme iþleminin
kendilerine tebliðinden
itibaren tescil ve ilana yönelik
iþlemlerin
tekemmülü
için
doksan gün
içinde
Kuruma müracaatta
bulunurlar.
(2) Sicilde tadil veya terkine konu
olacak iþlemler,
bilgi veya belgede meydana gelen deðiþikliðin
gerçekleþtiði
günden
sonraki on gün
içinde
Kuruma bildirilir.
(3) Tescil, tadil ve terkine iliþkin
bu maddedeki iþlemlere
dair müracaat
ve bildirim yükümlülüðünün
süresi
içinde
yerine getirilmediðinin
Kurumca tespit edilmesi halinde müracaata
yetkili kiþilerden,
bu tespiti takip eden otuz gün
içinde
müracaat
ve bildirimde bulunmama sebebi hakkýnda
açýklama
istenir. Bu sürenin
sonunda Kurum, ilgili hususun tescil edilmemesi ile varsa konu hakkýndaki
önceki
kararýnýn
iptali cihetine gidebilir veya iþlemi
resen tescil ederek ilgililer hakkýnda
idari veya adli iþlem
baþlatýr.
Müracaat
ve bildirim zamanýnýn
tespiti
MADDE 20
–
(1) Kuruma elektronik ortamda yapýlan
müracaat
ve bildirimlerde müracaat
veya bildirim tarihi, iþlemin
EYBÝS’teki
zaman damgasý
ile kayýt
altýna
alýndýðý
tarihtir.
Kurumun inceleme yükümlülüðü
MADDE 21
–
(1) Kuruma yapýlan
müracaat
veya bildirimler, Kurumca;
a) Tescili talep edilen hususun sicile
kaydý
gerekli bir husus olup olmadýðý,
b) Tescil talebinin mevzuatta
öngörülen
sürede
ve müracaata
yetkili kiþiler
tarafýndan
yapýlýp
yapýlmadýðý,
c) Kurumca istenilen belgelerin müracaat
ekinde yer alýp
almadýðý,
ç)
Tescil edilecek hususun gerçeði
tam olarak yansýtýp
yansýtmadýðý,
yönünden
incelenir.
Kurumca eksikliklerin giderilmesi
MADDE 22
–
(1) 21 inci madde uyarýnca
Kurumca yapýlan
incelemeler sonucunda, eksiklikler olduðunun
anlaþýlmasý
halinde bu hususlar müracaat
sahibine bildirilir.
(2) Eksikliklerin tamamlanmasý
için
otuz günden
fazla olmamak
üzere
süre
verilir. Bu süre,
iþlemin
mahiyetine göre
Kurumca en fazla on gün
daha uzatýlabilir.
(3) Verilen süre
içerisinde
eksikliklerin tamamlanmamasý
halinde müracaat
sahibinin tescil talebinden feragat ettiði
kabul edilir.
Tescil talebinin reddi
MADDE 23
–
(1) 21 inci madde uyarýnca
yapýlan
incelemeler sonucuna istinaden Kurumca tescil talebinin reddine
karar verilenlere, ret iþlemi
sebepleri belirtilerek en geç
otuz gün
içinde
bildirilir.
Ýtiraz
MADDE 24
–
(Deðiþtirilen
fýkranýn yeni þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)(1)
Sicil iþlemleri, tescil ve ilanla birlikte hüküm ifade eder.
(Deðiþtirilen
fýkranýn eski þekli ; Resmi Gazete : 07/03/2015 - 29288;
Yürürlük : 07/03/2015)(1) Müracaat
sahipleri sicil iþlemlerine
iliþkin
olarak tescil tarihinden itibaren on gün
içinde
Kuruma itiraz edebilirler.
(2) Kurum, yapýlan
itirazý
deðerlendirir.
Ýtirazýn
haklý
bulunmasý
halinde buna göre
iþlem
tesis ederek durumu müracaat
sahibine bildirir.
Ýlan
MADDE 25
–
(1) Yetkilendirme iþlemleri,
sicile kayýt
ve ilanla birlikte hüküm
ifade eder.
(2)
Ýlan,
Kurum internet sitesinden yapýlýr.
(3) Sicile kaydedilen denetçi
ya da denetim kuruluþuna
iliþkin
bilgilerden Kurum tarafýndan
belirlenenler ilan edilmeyebilir.
(4)
Üçüncü
kiþiler,
ilan edilen sicil kayýtlarýný
bilmediklerini iddia edemezler.
DÖRDÜNCÜ
BÖLÜM
Verilerin Saklanmasý,
Güvenliði
ve Paylaþýmý
Verilerin saklanmasý
ve güvenliði
MADDE 26
–
(1) Kurum, EYBÝS’te
kayýtlý
verilerin dýþardan
gelebilecek tehditlere karþý
güvenliðinin
saðlanmasý
amacýyla
gerekli tedbirleri alýr.
(2) EYBÝS
kayýtlarý
ile bu kayýtlara
esas bilgi ve belgeler hukuki güvenlik,
kalýcýlýk
ve yüksek
kaliteyi gözetecek
þekilde
Kurumca muhafaza edilir.
Sicil iþlemlerinin
elektronik ortamda güvenli
elektronik imza kullanýlarak
gerçekleþtirilmesi
MADDE 27
–
(1) Bu Teblið
kapsamýnda
yapýlacak
müracaat,
bildirim, itiraz ve diðer
iþlemler,
elektronik ortamda ve 5070 sayýlý
Kanunun 4 üncü
maddesinde tanýmlanan
“Güvenli
Elektronik Ýmza”
kullanýlarak
yapýlýr.
(2) Baðýmsýz
denetim kuruluþlarýnda
imza yetkisini haiz kiþilerin
kuruluþ
namýna
ve kendi adlarýna
üretilen
güvenli
elektronik imzayla kuruluþu
temsil etmeleri durumunda, kullanýlacak
nitelikli elektronik sertifikalarda sertifika sahibi alaný
içine,
sertifika sahibinin adý
ve soyadý
ile birlikte temsil ettiði
tüzel
kiþiliðin
ticaret unvanýnýn,
ticaret sicil numarasýnýn
ve denetim kuruluþu
sicil numarasýnýn
yazýlmasý
ve bu hususun sicile kaydý
þarttýr.
Fýkrada yer alan “imza yetkisini haiz”
ibaresi “temsil ve ilzama yetkili” olarak deðiþtirilmiþtir.(Resmi
Gazete : 07/03/2015 - 29288 ; Yürürlük : 07/03/2015)
(3) Elektronik ortamda
üretilen
belgelerin tescile dayanak olabilmesi için
bu belgelerde güvenli
elektronik imza ile birlikte zaman damgasýnýn
da kullanýlmasý
zorunludur. Elektronik ortamda güvenli
elektronik imza ile imzalanmýþ
belgelerde noter onayý
aranmaz.
(4) EYBÝS’te
elektronik ortamda iþlem
yapýlamamasý
halinde iþlemler,
daha sonra elektronik ortama aktarýlmak
üzere,
yazýlý
ortamda ve Kurumca uygun görülen
sürede
yürütülür.
(5) Bu Teblið
uyarýnca
yapýlacak
tebligatlar hakkýnda
11/2/1959 tarihli ve 7201 sayýlý
Tebligat Kanunu hükümleri
uygulanýr.
Verilerin paylaþýmý
MADDE 28
–
(1) EYBÝS’teki
bilgiler, mevzuat ile getirilen sýnýrlamalar
ve bu Tebliðde
belirtilen usul ve esaslara göre
yapýlacak
iþbirliði
protokolleri
çerçevesinde
ilgili kurumlarla paylaþýlabilir.
(2) EYBÝS’teki
bilgilerden faydalanmak isteyen kurumlar, Kuruma yazýlý
olarak müracaat
eder. Müracaatta,
talep edilen bilgilerin kullaným
amacý
ve varsa kanuni dayanaðý
açýkça
belirtilir.
(3) Kurumlar, aldýklarý
verilerin gizliliðini
ve güvenliðini
saðlamakla
yükümlüdür.
Alýnan
veriler talebe esas gerekçe
dýþýnda
hiçbir
amaçla
kullanýlamaz
ve baþka
kiþi
veya kurumlara verilemez.
(4) Veri paylaþýmýndan
yararlanan kurumlar, aldýklarý
verileri mevzuata aykýrý
kullanmalarý
veya güvenliðini
saðlayamamalarý
durumunda doðacak
hukuki sonuçlardan
sorumludurlar.
BEÞÝNCÝ
BÖLÜM
Çeþitli
ve Son Hükümler
Ýdari
yaptýrým
MADDE 29
–
(1) Sicil kaydýna
iliþkin
müracaat
ve bildirimlerin süresi
içerisinde
tam ve doðru
olarak yapýlmamasý
halinde denetim kuruluþu
veya denetçi
hakkýnda
Yönetmelikte
yer alan yaptýrýmlar
uygulanýr.
Tebliðde
hüküm
bulunmayan haller
MADDE 30
–
(1) Bu Tebliðde
hüküm
bulunmayan hususlar Kurum tarafýndan
düzenlenir.
Yürürlük
MADDE 31
–
(1) Bu Teblið
yayýmý
tarihinde yürürlüðe
girer.
Yürütme
MADDE 32
–
(1) Bu Teblið
hükümlerini
Kurum Baþkaný
yürütür.
|